E’ stato pubblicato in Gazzetta il D.L. 17/05/2022, N.50, per contrastare le difficoltà legate al caro prezzi, con la previsione, tra l’altro, misure per le famiglie e un bonus da 200 euro una tantum per lavoratori (dipendenti e autonomi) e pensionati con reddito inferiore a 35.000 euro.

SOGGETTI DESTINATARI.

Sono destinatari del beneficio:

• i pensionati (che lo riceveranno tramite l’Inps);
• i lavoratori dipendenti (che lo riceveranno tramite il datore di lavoro, con alcune eccezioni), inclusi colf, badanti e lavoratori domestici (che lo riceveranno tramite l’Inps);
• i lavoratori autonomi (per i quali sarà istituito un fondo speciale);
• i disoccupati e i percettori del reddito di cittadinanza.

Per alcune categorie l’erogazione sarà automatica, per altre sarà necessaria la  presentazione della domanda.

CAMPO DI APPLICAZIONE.

Fatta eccezione per i lavoratori dipendenti per i quali il decreto prevede una diversa condizione, il bonus è riconosciuto purchè il reddito sia inferiore ai 35.000 mila euro.

Nel computo della soglia di reddito da rispettare vanno inclusi tutti i redditi di qualsiasi natura con la sola esclusione dei seguenti:

• rendita della casa di abitazione e relative pertinenze;
• trattamenti di fine rapporto;
• Anf, assegni familiari e Auu;
• emolumenti arretrati sottoposti a tassazione separata;
• assegni di guerra, indennizzi da vaccinazione o trasfusione;
• indennità di accompagnamento.

BONUS AI LAVORATORI DIPENDENTI.

Il beneficio spetta ai lavoratori dipendenti che nel primo quadrimestre dell'anno 2022 hanno beneficiato dell'esonero dell’0,80% di cui all’art. 1, co. 121 della L. 234/2021 per almeno una mensilità.
Per aver diritto al beneficio i lavoratori:

1. A) non devono già beneficiare del bonus di € 200,00 ad altro titolo

e

1. B) Devono presentare al proprio datore di lavoro una dichiarazione di non essere:

- titolari di uno o più trattamenti pensionistici a carico di qualsiasi forma previdenziale obbligatoria, di pensione o assegno sociale, di pensione o assegno per invalidi civili, ciechi e sordomuti, nonché di trattamenti di accompagnamento alla pensione, con decorrenza entro il 30 giugno 2022;

- in un nucleo familiare beneficiario del reddito di cittadinanza.

Sarà opportuno farsi dichiarare dal lavoratore assunto nel mese di luglio che non sta percependo la stessa somma dall’altro datore di lavoro. Tale dichiarazione sarà opportuna anche nel caso di lavoratori con altro rapporto di lavoro presso altri datori di lavoro.

NATURA DELLA PRESTAZIONE.

L'indennita' una tantum non costituisce reddito ai fini fiscali, né ai fini previdenziali,  non  e'  cedibile,  ne' sequestrabile, ne' pignorabile.

Il datore di lavoro potrà poi recuperare quanto erogato con il primo pagamento d’imposta utile.

L’importo sarà perciò esposto in compensazione in F24 con apposito codice tributo di prossima istituzione.

BONUS AI LAVORATORI DOMESTICI.

Per ricevere il bonus, i lavoratori domestici dovranno presentare apposita domanda, anche

tramite gli istituti di patronato.

E’ necessario attendere le istruzioni operative da parte dell’Inps. Il bonus spetta in caso di titolarità di uno o più rapporti di lavoro alla data del 18 maggio 2022.

LAVORATORI AUTONOMI.

Ai lavoratori autonomi, privi di partita Iva, non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie che, nel 2021 siano stati titolari di contratti autonomi occasionali [art. 2222 del codice civile], con l'accredito di almeno un contributo mensile per il 2021 e già iscritti al 18 maggio 2022 alla Gestione separata, l'indennità è erogata previa domanda all'Inps.

Per conoscere con esattezza le modalità di erogazione occorrerà aspettare un decreto ministeriale che ne definirà le regole.

Lo Studio resta a disposizione per eventuali approfondimenti o ulteriori informazioni in merito.

A decorrere dal 1° gennaio 2022, i soggetti che intendono effettuare acquisti non imponibili Iva, ai sensi dell’articolo 8, comma 1, lettera c), D.P.R. 633/1972, trasmettendo all’Agenzia delle entrate, per via telematica, una dichiarazione d’intento, verranno sottoposti a specifiche procedure di analisi di rischio e di controllo, allo scopo di verificare il possesso dei requisiti per esser qualificati esportatori abituali.

L’articolo 1, commi da 1079 a 1083, L. 178/2020 (Legge di bilancio 2021) ha infatti previsto il rafforzamento dei controlli per evitare l’utilizzo di falsi plafond Iva.

L’amministrazione potrà dunque, in caso di frode, intervenire su 2 fronti:

1. Inibire il rilascio ed invalidare lettere d’intento illegittime da parte di falsi esportatori abituali;
2. Inibire l’emissione di fatture elettroniche, recanti il titolo di non imponibilità ai fini Iva ai sensi dell’articolo 8, comma 1, lettera c), D.P.R. 633/1972, nel caso in cui queste riportino un numero di protocollo relativo a una lettera d’intento invalidata.

Tali novità, specificamente quella del punto 2, comporterà un maggior grado di dettaglio delle informazioni contenute nel file xml della fattura elettronica emessa dal fornitore dell’esportatore abituale.

Infatti, nel caso in cui riceviate una lettera d’intento e vi troviate nella necessità di dover emettere una fattura elettronica non imponibile ai sensi dell’art.8 c.1 lett. C, dovrete preoccuparvi di compilare il blocco 2.2.1.16, del tracciato xml, chiamato <AltriDatiGestionali> come di seguito specificato:

• nel campo 2.2.1.16.1 <TipoDato> deve essere riportata la dicitura “INTENTO”
• nel campo 2.2.1.16.2 <RiferimentoTesto> deve essere riportato il protocollo di ricezione della dichiarazione d’intento e il suo progressivo separato dal segno “-” oppure dal segno “/” ( es. 08060120341234567-000001)
• nel campo 2.2.1.16.4 <RiferimentoData>deve essere riportata la data della ricevuta telematica rilasciata dall’Agenzia delle entrate e contenente il protocollo della dichiarazione d’intento

Tali annotazioni, che stando alla norma dovrebbero essere riportate in tutte le righe di dettaglio della fattura, hanno aperto un dibattito tra l’Agenzia delle Entrate e le società produttrici di Software per Fatture Elettroniche le quali sostengono, giustamente, che così operando, l’emissione dei documenti diventerebbe eccessivamente laboriosa ed aumenterebbe il rischio di commettere degli errori in fase di compilazione (oltre a determinare una spropositata lunghezza materiale del documento in fase di eventuale stampa).

Ad oggi l’Agenzia delle Entrate non si è ancora espressa a riguardo, ma la posizione interpretativa, che sta trapelando negli ultimi giorni, è che, in attesa di un chiarimento definitivo, si possa riportare in un solo rigo gli estremi delle dichiarazioni d’intento utilizzate per poter applicare il regime di non imponibilità confidando nella prassi di poter avere una sola dichiarazione di intento indicata per singola fattura emessa.

Si ricorda infine che l’invalidazione della dichiarazione d’intento comporterà lo scarto della fattura elettronica trasmessa al Sistema di Interscambio e quindi conseguentemente la contestazione, operabile in vario modo e forma, do ogni documento fiscale emesso in quanto non conforme e passibile di sanzione.

Monitoreremo l’evoluzione della normativa nelle prossime settimane e daremo tempestivamente ulteriori aggiornamenti.

In ogni caso lo Studio resta a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti riteneste opportuno avere in merito.  

Vi segnalo che tra le misure contenute nei decreti di recente emanazione del Governo (in particolare il D.L. n 21/2022) è stato introdotto un contributo, sotto forma di credito d’imposta a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti per l’acquisito di energia elettrica e gas naturale nei primi due trimestri del 2022.

Le aliquote ed i requisiti illustrati di seguito si riferiscono all'attuale contesto normativo. È quindi plausibile ipotizzare che possano intervenire modifiche alle disposizioni di legge prima della definitiva conversione dei decreti.

Per l’utilizzo dell’energia elettrica:

Requisito per beneficiare dell’agevolazione

Per accedere all’agevolazione in oggetto con riferimento alle spese sostenute nel primo trimestre 2022 è necessario che si sia verificato un incremento superiore al 30% dei costi per kW/h della componente energia elettrica sulla base della media del quarto trimestre 2021 rispetto al quarto trimestre 2019 (incremento calcolato al netto delle imposte e degli eventuali sussidi).

Per accedere all’agevolazione in oggetto con riferimento alle spese sostenute nel secondo trimestre 2022 è necessario che si sia verificato un incremento superiore al 30% dei costi per kW/h della componente energia elettrica sulla base della media del primo trimestre 2022 rispetto al primo trimestre 2019 (incremento calcolato al netto delle imposte e degli eventuali sussidi).

Tra i destinatari vi sono sia le imprese cd “energivore” che altre non rientranti in questo perimetro.

In particolare per queste ultime l’importo del credito riconosciuto come contributo è usufruibile da imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW e l’importo del credito è pari al 12% della spesa sostenuta per l’acquisto dell’energia acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre 2022 (art. 3 D.L. 21/2022). 

Per l'utilizzo del Gas Naturale

È prevista una agevolazione riconoscibile in forma di credito d’imposta anche per le imprese che utilizzano il Gas naturale.

Per accedere a tale diverso istituto è necessario che si sia verificato un incremento superiore al 30% del prezzo del gas naturale, calcolato come media, riferita al primo trimestre 2022 rispetto al primo trimestre dell’anno 2019.

Per le imprese diverse dalle “gasivore” il credito d’imposta è pari al 20% del costo del gas acquistato e consumato nel secondo trimestre 2022, al netto dei consumi di gas naturale  impiegato in eventuali usi termoelettrici (art. 4 D.L. 21/2022).

Il credito di imposta:

• è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite mod. F24 entro il 31/12/2022, con facoltà di cessione solo per intero secondo le regole dei bonus edilizi, ai sensi degli articoli 3, 4 e 9, D.L. 21/2022;
• non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP;
• è cumulabile con altre agevolazioni aventi ad oggetto gli stessi costi (a condizione che tale cumulo non comporti il superamento del costo sostenuto, tenuto anche conto della non concorrenza alla formazione del reddito/base imponibile IRAP);
• non è soggetto ai limiti generali di compensazione.

Ad oggi non sono state definite particolari misure per l’applicazione della disciplina in commento.

Pertanto per accedere all’agevolazione non sono ad oggi previste formalità particolari (es. istanze telematiche) e pertanto una volta calcolato il beneficio spettante, il contribuente può procedere direttamente all’utilizzo mediante compilazione ed invio del modello F24.

Ai sensi del comma 3 degli articoli 3 e 4 del DL 21/022 il credito può anche essere ceduto ed eventuali contratti stipulati in violazione delle disposizioni contenute in dette disposizioni sono considerati nulli.

in particolare per la cessione del credito è necessario che

• un professionista abilitato apponga il visto di conformità dei dati relativi alla documentazione che attesta la sussistenza dei presupposti che danno diritto al credito d’imposta;
• il credito d’imposta acquistato dal cessionario può essere utilizzato con le stesse modalità e limiti del soggetto che lo ha maturato e sempre entro la data del 31 dicembre 2022;
• le modalità attuative delle disposizioni relative alla cessione e alla tracciabilità del credito d’imposta, da effettuarsi in via telematica, saranno definite con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate.

Per quanto riguarda i successivi controlli che l’Amministrazione finanziaria effettuerà sulla maturazione e sugli utilizzi del credito d’imposta, l’ultimo periodo del comma 3 dell’articolo 4 D.L. 21/2022 prevede l’applicazione, in quanto compatibili, delle norme contenute nei commi 4, 5 e 6 dell’articolo 121 D.L. 34/2020.

Lo Studio resta a disposizione per eventuali approfondimenti o ulteriori informazioni in merito.

Cordiali saluti

Il Ddl di conversione del Decreto Fiscale ha introdotto l’obbligo di comunicazione che riguarda letteralmente i “lavoratori autonomi occasionali”. Come tali si intendono i rapporti contrattuali definiti dall’articolo 2222 Codice civile in cui un soggetto svolge, con lavoro prevalentemente proprio e senza alcun vincolo di subordinazione, un’opera o un servizio in favore di un committente. Tale attività dev’essere svolta in maniera occasionale e non abituale.

A livello fiscale, è prevista una ritenuta d’acconto al 20% e la qualificazione delle somme percepite come “redditi diversi”.

Sono pertanto escluse dal nuovo adempimento le altre tipologie di lavoro autonomo, molte delle quali già assoggettate all’obbligo di comunicazione, quali le co.co.co, i rapporti aventi a oggetto le professioni intellettuali riconducibili all’articolo 2229 del Codice civile, le prestazioni occasionali secondo l’articolo 54-bis del Dl 50/2017 (gestite con il “libretto di famiglia”), nonché i nuovi rapporti di lavoro, professionali od occasionali, intermediati da piattaforme digitali ai quali il Dl 152/2021 (cosiddetto decreto Pnrr) ha già previsto un obbligo specifico di comunicazione.

Con l’esplicita finalità di monitorare e contrastare questa tipologia di contratto di lavoro autonomo, il committente deve comunicare preventivamente l’instaurazione del rapporto all’Ispettorato territoriale del lavoro competente. Le modalità di adempimento, probabilmente in ragione della durata saltuaria della prestazione, sono le stesse previste per il lavoro intermittente (articolo 15, comma 3, del Dlgs 81/2015), e cioè l’Sms o la posta elettronica, così come lo stesso è il destinatario cioè l’Ispettorato.

Per comunicare a quest’ultimo (Ispettorato del lavoro) l’avvio delle collaborazioni occasionali iniziate dal 21 dicembre 2021 e già concluse, nonché quelle in essere all’11 gennaio (indipendentemente dalla data di inizio) i committenti hanno tempo fino al 18 gennaio. Per quelle decorrenti dal 12 gennaio 2022, invece, la comunicazione deve essere trasmessa secondo il termine ordinario, cioè prima dell’avvio dell’attività.

Nell’attesa che il ministero del Lavoro aggiorni l’applicativo online per trasmettere telematicamente la comunicazione (ulteriore opzione disponibile per gli intermittenti, oltre alla posta elettronica), l’obbligo andrà assolto attraverso l’invio di una email all’Ispettorato territoriale competente ad uno degli indirizzi allegati, contenente almeno i dati del committente e del prestatore, il luogo della prestazione, la data di inizio e la presumibile durata, oltre a una sintetica descrizione dell’attività.

L’omissione o il tardivo invio della comunicazione sono puniti con una sanzione amministrativa da 500 a 2.500 euro, senza possibilità di applicare la procedura di diffida.

Per le comunicazioni relative alla provincia di Varese l’indirizzo è il seguente: Questo indirizzo email è protetto dagli spambots. È necessario abilitare JavaScript per vederlo. mentre di seguito riportiamo lo schema fac simile di comunicazione ad oggi reso disponibile e quindi utilizzabile.

Lo Studio resta a disposizione per eventuali ulteriori approfondimenti in merito.